Ekonomika a pojišťovnictví
12.5 Účetní závěrka
Účetní jednotky sestavují účetní závěrku, která může být:
a) řádná – k ultimu příslušného účetního období
b) mimořádná – ke stanovenému dni.
Účetní závěrka obsahuje:
- rozvahu
- výsledovku
- výkaz o peněžitých tocích (cash flow).
O rozvaze o výsledovce bylo pojednáno, nyní pohovoříme o výkazu cash flow.
Podnikání je činností za účelem dosažení zisku. Zisk je však účetní veličinou, nikoliv skutečnými penězi. Podnik však obecně není živ z toho, co vyrobí, ale z toho, co prodá a za co dostane zaplaceno. Podnik totiž musí také trvale uhrazovat platby (za zboží, služby, materiál, energie, mzdy, odvody apod.) a na to potřebuje peníze. Hovoříme o jeho likviditě, tedy o schopnosti kdykoliv dostát svým splatným závazkům. A k tomu potřebuje volné peněžní prostředky, tedy skutečné peníze. Ty se vykazují jako rozdíl mezi peněžními příjmy (hotovostními i bezhotovostními) a peněžními výdaji (opět hotovostními i bezhotovostními). Rozdíl mezi peněžními příjmy a peněžními výdaji označujeme jako cash flow.
Zisk a cash flow není totéž. Zisk představuje „teoretické peníze“ (např. ne za všechny vystavené faktury dostane podnik zaplaceno), cash flow představuje skutečné peníze (jen ty, které podnik skutečně obdrží). Jde tedy vždy o to přeměnit vytvořený zisk co nejrychleji na utržené peníze. Zde je mimo jiné, odpověď na otázku, proč některé podniky prodávají své pohledávky za cenu pod jejich nominální hodnotou.
Význam cash flow pro podnikání je o to vyšší, čím menší je rozsah podnikání. Pro drobného podnikatele, obvykle osobu samostatně výdělečně činnou, a takových je ve zdravotnictví velké množství (drobná ambulantní zdravotnická zařízení apod.), představuje zisk v podstatě mzdu podnikatele. Avšak ne zisk jako účetní veličina, ale zisk jako skutečné peníze, tedy cash flow. Takoví podnikatelé obvykle nemají ani žádné významné finanční rezervy, a proto každá nepravidelnost v úhradách jejich faktur pro ně může představovat značný problém. Nemají také obvykle snadný přístup k cizím zdrojům kapitálu (k úvěrům), což také ohrožuje jejich finanční stabilitu. Sledování finančních toků je proto pro ně prvořadou nezbytností.